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2019-08-21

中國人民銀行定于2019年8月30日起發行2019年版第五套人民幣

中國人民銀行定于2019年8月30日起發行2019年版第五套人民幣50元、20元、10元、1元紙幣和1元、5角、1角硬幣。

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中國人民銀行定于2019年8月30日起發行2019年版第五套人民幣 2019-08-21

中國人民銀行公告

〔2019〕4號


中國人民銀行定于2019年8月30日起發行2019年版第五套人民幣50元、20元、10元、1元紙幣和1元、5角、1角硬幣。



一、紙幣特征



2019年版第五套人民幣50元、20元、10元、1元紙幣分別保持2005年版第五套人民幣50元、20元、10元紙幣和1999年版第五套人民幣1元紙幣規格、主圖案、主色調、“中國人民銀行”行名、國徽、盲文面額標記、漢語拼音行名、民族文字等要素不變,提高了票面色彩鮮亮度,優化了票面結構層次與效果,提升了整體防偽性能。2019年版第五套人民幣50元、20元、10元、1元紙幣調整正面毛澤東頭像、裝飾團花、橫號碼、背面主景和正背面面額數字的樣式,增加正面左側裝飾紋樣,取消正面右側凹印手感線和背面右下角局部圖案,票面年號改為“2019年”。


(一)50元紙幣。

正面中部面額數字調整為光彩光變面額數字“50”,左下角光變油墨面額數字調整為膠印對印圖案,右側增加動感光變鏤空開窗安全線和豎號碼。背面取消全息磁性開窗安全線。


(二)20元、10元紙幣。

正面中部面額數字分別調整為光彩光變面額數字“20”、“10”,取消全息磁性開窗安全線,調整左側膠印對印圖案,右側增加光變鏤空開窗安全線和豎號碼。

(三)1元紙幣。

正面左側增加面額數字白水印,取消左下角裝飾紋樣。


二、硬幣特征



2019年版第五套人民幣1元、5角、1角硬幣分別保持1999年版第五套人民幣1元、5角硬幣和2005年版第五套人民幣1角硬幣外形、外緣特征、“中國人民銀行”行名、漢語拼音面額、人民幣單位、花卉圖案、漢語拼音行名等要素不變,調整了正面面額數字的造型,背面花卉圖案適當收縮。


(一)1元硬幣。

直徑由25毫米調整為22.25毫米。正面面額數字“1”輪廓線內增加隱形圖文“¥”和“1”,邊部增加圓點。材質保持不變。


(二)5角硬幣。

材質由鋼芯鍍銅合金改為鋼芯鍍鎳,色澤由金黃色改為鎳白色。正背面內周緣由圓形調整為多邊形。直徑保持不變。


(三)1角硬幣。

正面邊部增加圓點。直徑和材質保持不變。


三、2019年版第五套人民幣50元、20元、10元、1元紙幣和1元、5角、1角硬幣發行后,與同面額流通人民幣等值流通。



中國人民銀行

 2019年4月22日


2019年版人民幣
票面與防偽特征詳解



50元紙幣票面特征

1.jpg2019年版正面


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2005年版正面


取消左下角光變油墨面額數字

取消右側凹印手感線

左側增加裝飾紋樣

右側增加動感光變鏤空開窗安全線

右側增加豎號碼

中部面額數字調整為光彩光變面額數字“50”

調整中部裝飾團花的樣式

調整左側橫號碼的樣式

調整左側膠印對印圖案的樣式

調整右側毛澤東頭像的樣式

調整右上角面額數字的樣式


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2019年版背面

4.jpg2005年版背面


取消全息磁性開窗安全線

取消右下角局部圖案

調整主景的樣式

調整面額數字的樣式

調整膠印對印圖案的樣式

年號改為“2019年”


50元紙幣防偽特征

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光彩光變面額數字
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動感光變鏤空開窗安全線
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雕刻凹印
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人像水印
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膠印對印圖案
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白水印



20元紙幣票面特征

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2019年版正面

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2005年版正面


取消全息磁性開窗安全線

取消右側凹印手感線

左側增加裝飾紋樣

右側增加光變鏤空開窗安全線

右側增加豎號碼

中部面額數字調整為光彩光變面額數字“20”

調整中部裝飾團花的樣式

調整左側橫號碼的樣式

調整左側膠印對印圖案的樣式

調整右側毛澤東頭像的樣式

調整右上角面額數字的樣式


13.jpg

2019年版背面

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2005年版背面


取消右下角局部圖案

調整主景的樣式

調整面額數字的樣式

調整膠印對印圖案的樣式

年號改為“2019年”


20元紙幣防偽特征

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光彩光變面額數字
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光變鏤空開窗安全線
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花卉水印
18.gif
雕刻凹印
19.gif
膠印對印圖案
20.gif
白水印



10元紙幣票面特征

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2019年版正面

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2005年版正面


取消全息磁性開窗安全線

取消右側凹印手感線

左側增加裝飾紋樣

右側增加光變鏤空開窗安全線

右側增加豎號碼

中部面額數字調整為光彩光變面額數字“10”

調整中部裝飾團花的樣式

調整左側橫號碼的樣式

調整左側膠印對印圖案的樣式

調整右側毛澤東頭像的樣式

調整右上角面額數字的樣式


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2019年版背面

24.jpg

2005年版背面


取消右下角局部圖案

調整主景的樣式

調整面額數字的樣式

調整膠印對印圖案的樣式

年號改為“2019年”


10元紙幣防偽特征

25.gif光彩光變面額數字
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光變鏤空開窗安全線

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雕刻凹印

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花卉水印

29.gif

膠印對印圖案

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白水印




1元紙幣票面特征

31.jpg

2019年版正面

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1999年版正面


取消左下角裝飾紋樣

取消右側凹印手感線

左側增加裝飾紋樣

左側增加面額數字白水印

調整中部面額數字的樣式

調整中部裝飾團花的樣式

調整左側橫號碼的樣式

調整右側毛澤東頭像的樣式


33.jpg

2019年版背面

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1999年版背面


取消右下角局部圖案

調整主景的樣式

調整面額數字的樣式

年號改為“2019年”


1元紙幣防偽特征


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雕刻凹印

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花卉水印

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白水印



AA.jpg

2019年版第五套人民幣1元硬幣保持1999年版第五套人民幣1元硬幣外形、外緣特征、“中國人民銀行”行名、漢語拼音面額、人民幣單位、花卉圖案、漢語拼音行名等要素不變,調整了正面面額數字的造型,背面花卉圖案適當收縮。直徑由25毫米調整為22.25毫米。正面面額數字“1”輪廓線內增加隱形圖文“¥”和“1”,邊部增加圓點。材質保持不變。

1元硬幣幣面特征


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b.jpg

c.jpg

d.jpg

e.jpg

f.jpg


1元硬幣防偽特征

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隱形圖文

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外緣滾字




BB.jpg

2019年版第五套人民幣5角硬幣保持1999年版第五套人民幣5角硬幣外形、外緣特征、“中國人民銀行”行名、漢語拼音面額、人民幣單位、花卉圖案、漢語拼音行名等要素不變,調整了正面面額數字的造型,背面花卉圖案適當收縮。材質由鋼芯鍍銅合金改為鋼芯鍍鎳,色澤由金黃色改為鎳白色。正背面內周緣由圓形調整為多邊形。直徑保持不變。

5角硬幣幣面特征


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j.jpg

k.jpg

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m.jpg

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5角硬幣防偽特征

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間斷絲齒



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2019年版第五套人民幣1角硬幣保持2005年版第五套人民幣1角硬幣外形、外緣特征、“中國人民銀行”行名、漢語拼音面額、人民幣單位、花卉圖案、漢語拼音行名等要素不變,調整了正面面額數字的造型,背面花卉圖案適當收縮。正面邊部增加圓點。直徑和材質保持不變。

1角硬幣幣面特征

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2018-12-20

快訊!全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題明確

為貫徹落實新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱“新個人所得稅法”),現就全面實施新個人所得稅法后扣繳義務人對居民個人工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得預扣預繳個人所得稅的計算方法,對非居民個人上述四項所得扣繳個人所得稅的計算方法,公告如下:

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快訊!全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題明確 2018-12-20

國家稅務總局

關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告

國家稅務總局公告2018年第56號


  為貫徹落實新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱“新個人所得稅法”),現就全面實施新個人所得稅法后扣繳義務人對居民個人工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得預扣預繳個人所得稅的計算方法,對非居民個人上述四項所得扣繳個人所得稅的計算方法,公告如下:


  一、居民個人預扣預繳方法


  扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得時,按以下方法預扣預繳個人所得稅,并向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》(見附件1)。年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的,由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。


  (一)扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時,應當按照累計預扣法計算預扣稅款,并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下:


  本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額


  累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除


  其中:累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。


  上述公式中,計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數,按《個人所得稅預扣率表一》(見附件2)執行。


  (二)扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下:


  勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。


  減除費用:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按百分之二十計算。


  應納稅所得額:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率(見附件2《個人所得稅預扣率表二》),稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。


  勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數


  稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%


  二、非居民個人扣繳方法


  扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得時,應當按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅:


  非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為應納稅所得額,適用按月換算后的非居民個人月度稅率表(見附件2《個人所得稅稅率表三》)計算應納稅額。其中,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。


  非居民個人工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數


  本公告自2019年1月1日起施行。


  特此公告。


國家稅務總局

2018年12月19日


解讀


關于《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》的政策解讀


  現就《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》(以下簡稱《公告》)有關內容解讀如下:


  一、《公告》出臺的背景


  新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱“新個人所得稅法”)將于2019年1月1日正式實施。為深入貫徹落實新個人所得稅法精神,做好新舊稅制轉換銜接工作,對亟待執行的2019年度工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得個人所得稅居民個人的預扣預繳和非居民個人的代扣代繳等問題的相關征管操作辦法進行明確,保障納稅人和扣繳義務人及時掌握執行口徑、履行相關權利義務,確保新舊稅制平穩過渡,稅務總局制發了《公告》。


  二、《公告》的主要內容


  根據新個人所得稅法第十一條“預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定”,經大量測算以及征求納稅人、扣繳義務人、專家學者和基層稅務機關意見,確定了工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得的個人所得稅扣繳計算方法。為便于單位及時調整相關財務軟件,如期為職工發放工資,《公告》先行明確了上述所得的個人所得稅扣繳計算方法、申報表及報送資料。整體扣繳辦法另行發布。


  (一)居民個人的預扣預繳方法


  為盡可能使居民個人日常被扣繳義務人預扣預繳的稅款與其年度應納稅款接近,同時便于扣繳義務人和納稅人順利適應稅制轉換,《公告》明確了居民個人的工資、薪金所得個人所得稅,日常采取累計預扣法進行預扣預繳;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得個人所得稅,采取基本平移現行規定的做法預扣預繳;非居民個人則依照稅法規定計算并扣繳個人所得稅。同時,因綜合所得預扣預繳個人所得稅額與居民個人年度綜合所得應納稅額的計算方法存在一定差異,《公告》同時明確居民個人預繳稅額與年度應納稅額之間的差額,年度終了后可通過綜合所得匯算清繳申報,稅款多退少補。具體預扣預繳稅款方法為:


  1.工資、薪金所得


  (1)個人所得稅預扣預繳計算方法


  扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時,應當按照累計預扣法計算預扣稅款,并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下:


  本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額


  累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除


  其中:累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。


  上述公式中,計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數,按個人所得稅預扣率表一(居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用)執行。


  (2)采用累計預扣法的考慮


  累計預扣法主要是通過各月累計收入減去對應扣除,對照綜合所得稅率表計算累計應繳稅額,再減去已繳稅額,確定本期應繳稅額的一種方法。這種方法,一方面對于大部分只有一處工資薪金所得的納稅人,納稅年度終了時預扣預繳的稅款基本上等于年度應納稅款,因此無須再辦理自行納稅申報、匯算清繳;另一方面,對需要補退稅的納稅人,預扣預繳的稅款與年度應納稅款差額相對較小,不會占用納稅人過多資金。


  2.勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得


  (1)個人所得稅預扣預繳計算方法


  扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時,按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳稅款計算方法為:


  勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。


  減除費用:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得預扣預繳稅款時,每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按百分之二十計算。


  應納稅所得額:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率,稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。


  勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數


  稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%


  (2)預扣預繳方法的考慮


  居民個人勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得個人所得稅的預扣預繳方法,基本平移了現行稅法的扣繳方法,特別是平移了對每次收入不超過四千元、費用按八百元計算的規定。這種預扣預繳方法對扣繳義務人和納稅人來講既容易理解,也簡便易行,方便扣繳義務人和納稅人操作。


  (二)非居民個人的扣繳方法


  根據新個人所得稅法第六條“非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為應納稅所得額”,以及第十一條“非居民個人取得工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得,有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳”的規定,《公告》明確,扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得時,個人所得稅按以下方法按月或者按次代扣代繳:


  非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為應納稅所得額。其中,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。


  上述四項所得的應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數


  稅率表為按月換算后的綜合所得稅率表。


  三、明確了施行日期


  本公告自2019年1月1日起施行。


來源:國家稅務總局


2018-11-14

會計準則又改了!利潤表和資產負債表發生大變化,財政部已發通知!

會計們,新政策又來了,近日財政部發布了關于印發《政府會計準則第7號 ——會計調整》的通知,從今年年初以來,會計準則做出好幾次調整,這次又有大變化,會計人必須要重新學習,看來又要忙了。

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會計準則又改了!利潤表和資產負債表發生大變化,財政部已發通知! 2018-11-14

會計們,新政策又來了,近日財政部發布了關于印發《政府會計準則第7號 ——會計調整》的通知,從今年年初以來,會計準則做出好幾次調整,這次又有大變化,會計人必須要重新學習,看來又要忙了。

從今年的利潤表和資產負債表,到會計準則的科目調整,再到最新的政府會計準則調整,政策變化太大,不僅對會計人的工作有影響,對會計人的考證也有重大影響,先看重點內容:


一、《政府會計準則第7號——會計調整》新內容公布:

會計調整、會計政策、會計估計、會計差錯、報告日后事項等基本概念,以及具體會計政策和會計估計的確定程序等。


二、《關于修訂印發2018年度一般企業財務報表格式的通知》,對現行的財務報表格式進行較大的修訂。

1.應收票據及應收賬款合并了!之前應收票據和應收賬款是分開的,今年開始以后披露的財務報表要合并這兩個科目披露。

2.其他應收款和其他應付款大變!

以后資產負債表里面的其他應收款是應根據“應收利息”“應收股利”和“其他應收款”科目的期末余額合計數,減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額填列的;其他應付款”行項目,應根據“應付利息”“應付股利”和“其他應付款”科目的期末余額合計數填列。

簡單來說,資產負債表列示的其他應收就是你們賬面的其他應收款和應收股利和應收利息的加和。


財政部緊急通知:會計準則大變


為了適應權責發生制政府綜合財務報告制度改革需要,規范政府會計調整的確認、計量和相關信息的披露,提高會計信息質量,根據《政府會計準則——基本準則》,我部制定了《政府會計準則第7號——會計調整》,現予印發,自2019年1月1日起施行。


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一、會計調整準則的主要內容是什么? 原文重點內容如下:


第一章為總則,主要規定本準則制定依據,會計調整、會計政策、會計估計、會計差錯、報告日后事項等基本概念,以及具體會計政策和會計估計的確定程序等。 


第二章為會計政策及其變更,主要規定會計政策及其變更的確認、追溯調整法和未來適用法在會計政策變更中的應用等。 


第三章為會計估計變更,主要規定會計估計變更的確認、未來適用法在會計估計變更中的應用。 


第四章為會計差錯更正,主要規定本期發現的會計差錯以及報告日后期間發現的會計差錯的會計處理。 


第五章為報告日后事項,主要規定報告日后調整事項的會計處理和非調整事項的披露。 


第六章為披露,主要規定財務報表附注中應當披露的與會計調整相關的內容。 


第七章為附則,主要規定本準則的例外事項和生效日期。


二、制定會計調整準則,主要有以下三點考慮:


一是建立健全政府會計準則體系的需要。按照《改革方案》要求,2020年之前要建立起具有中國特色的政府會計準則體系。


二是規范各類會計調整事項處理的需要。現行財政總預算會計制度、行政事業單位會計制度中,對于會計調整的處理沒有統一明確的規定,實務中對上述會計調整業務的處理方法很不規范,也很不統一,一定程度上降低了會計信息質量。


三是確保政府會計標準體系內在協調一致的需要。


規定不系統,缺乏統一的會計處理原則和方法,需要制定具體準則進行系統規范。


財政部通知:財務報表格式大改



財政部關于修訂印發2018年度一般企業財務報表格式的通知

財會〔2018〕15號


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原文重點:


執行企業會計準則的非金融企業中,尚未執行新金融準則和新收入準則的企業應當按照企業會計準則和本通知附件1的要求編制財務報表,已執行新金融準則或新收入準則的企業應當按照企業會計準則和本通知附件2的要求編制財務報表。


企業對不存在相應業務的報表項目可結合本企業的實際情況進行必要刪減,企業根據重要性原則并結合本企業的實際情況可以對確需單獨列示的內容增加報表項目。執行企業會計準則的金融企業應當根據金融企業經營活動的性質和要求,比照一般企業財務報表格式進行相應調整。

我部于2017年12月25日發布的《關于修訂印發一般企業財務報表格式的通知》(財會〔2017〕30號)同時廢止。

執行中有何問題,請及時反饋我部。


附件:

1.一般企業財務報表格式(適用于尚未執行新金融準則和新收入準則的企業)

2.一般企業財務報表格式(適用于已執行新金融準則或新收入準則的企業)


財務報表主要變化一


一般企業財務報表格式(適用于尚未執行新金融準則和新收入準則的企業)


一主要變化


(一)資產負債表主要是歸并原有項目:

1. “應收票據”及“應收賬款”項目歸并至新增的“應收票據及應收賬款”項目

2. “應收利息”及“應收股利”項目歸并至“其他應收款”項目

3. “固定資產清理”項目歸并至“固定資產”項目

4. “工程物資”項目歸并至“在建工程”項目

5. “應付票據”及“應付賬款”項目歸并至新增的“應付票據及應付賬款”項目

6. “應付利息”及“應付股利”項目歸并至“其他應付款”項目

7. “專項應付款”項目歸并至“長期應付款”項目

8.“持有待售資產”行項目及“持有待售負債”行項目核算內容發生變化


(二)利潤表主要是分拆項目,并對部分項目的先后順序進行調整,同時簡化部分項目的表:

1.新增“研發費用”項目,從“管理費用”項目中分拆“研發費用”項目

2. 新增“其中:利息費用”和“利息收入”項目,在“財務費用”項目下增加“利息費用”和“利息收入”明細項目

3. “其他收益”、“資產處置收益”、“營業外收入”行項目、“營業外支出”行項目核算內容調整。

4. “權益法下在被投資單位不能重分類進損益的其他綜合收益中享有的份額”簡化為“權益法下不能轉損益的其他綜合收益”


(三)所有者權益變動表主要落實《〈企業會計準則第9號——職工薪酬〉應用指南》對于在權益范圍內轉移“重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動”時增設項目的要求:

1.新增“設定受益計劃變動額結轉留存收益”項目



二、修訂新增項目說明一:


1.“應收票據及應收賬款”行項目,反映資產負債表日以攤余成本計量的、企業因銷售商品、提供服務等經營活動應收取的款項,以及收到的商業匯票,包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。該項目應根據“應收票據”和“應收賬款”科目的期末余額,減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額填列。

2.“其他應收款”行項目,應根據“應收利息”“應收股利”和 “其他應收款”科目的期末余額合計數,減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額填列。

3.“持有待售資產”行項目,反映資產負債表日劃分為持有待售類別的非流動資產及劃分為持有待售類別的處置組中的流動資產和非流動資產的期末賬面價值。該項目應根據“持有待售資產”科目的期末余額,減去“持有待售資產減值準備”科目的期末余額后的金額填列。

4.“固定資產”行項目,反映資產負債表日企業固定資產的期末賬面價值和企業尚未清理完畢的固定資產清理凈損益。該項目應根據“固定資產”科目的期末余額,減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目的期末余額后的金額,以及“固定資產清理”科目的期末余額填列。

5.“在建工程”行項目,反映資產負債表日企業尚未達到預定可使用狀態的在建工程的期末賬面價值和企業為在建工程準備的各種物資的期末賬面價值。該項目應根據“在建工程”科目的期末余額,減去“在建工程減值準備”科目的期末余額后的金額,以及“工程物資”科目的期末余額,減去“工程物資減值準備”科目的期末余額后的金額填列。

6.“應付票據及應付賬款”行項目,反映資產負債表日企業因購買材料、商品和接受服務等經營活動應支付的款項,以及開出、承兌的商業匯票,包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。該項目應根據“應付票據”科目的期末余額,以及“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計數填列。

7.“其他應付款”行項目,應根據“應付利息”“應付股利”和“其他應付款”科目的期末余額合計數填列。

8.“持有待售負債”行項目,反映資產負債表日處置組中與劃分為持有待售類別的資產直接相關的負債的期末賬面價值。該項目應根據“持有待售負債”科目的期末余額填列。

9.“長期應付款”行項目,反映資產負債表日企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項的期末賬面價值。該項目應根據“長期應付款”科目的期末余額,減去相關的“未確認融資費用”科目的期末余額后的金額,以及“專項應付款”科目的期末余額填列。


三、修訂新增項目說明二:


1.“研發費用”行項目,反映企業進行研究與開發過程中發生的費用化支出。該項目應根據“管理費用”科目下的“研發費用”明細科目的發生額分析填列。

2.“其中:利息費用”行項目,反映企業為籌集生產經營所需資金等而發生的應予費用化的利息支出。該項目應根據“財務費用”科目的相關明細科目的發生額分析填列。

3.“利息收入”行項目,反映企業確認的利息收入。該項目應根據“財務費用”科目的相關明細科目的發生額分析填列。

4.“其他收益”行項目,反映計入其他收益的政府補助等。該項目應根據“其他收益”科目的發生額分析填列。

5.“資產處置收益”行項目,反映企業出售劃分為持有待售的非流動資產(金融工具、長期股權投資和投資性房地產除外)或處置組(子公司和業務除外)時確認的處置利得或損失,以及處置未劃分為持有待售的固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產而產生的處置利得或損失。債務重組中因處置非流動資產產生的利得或損失和非貨幣性資產交換中換出非流動資產產生的利得或損失也包括在本項目內。該項目應根據“資產處置損益”科目的發生額分析填列;如為處置損失,以“-”號填列。

6.“營業外收入”行項目,反映企業發生的除營業利潤以外的收益,主要包括債務重組利得、與企業日常活動無關的政府補助、盤盈利得、捐贈利得(企業接受股東或股東的子公司直接或間接的捐贈,經濟實質屬于股東對企業的資本性投入的除外)等。該項目應根據“營業外收入”科目的發生額分析填列。

7.“營業外支出”行項目,反映企業發生的除營業利潤以外的支出,主要包括債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產毀損報廢損失等。該項目應根據“營業外支出”科目的發生額分析填列。

8.“(一)持續經營凈利潤”和“(二)終止經營凈利潤”行項目,分別反映凈利潤中與持續經營相關的凈利潤和與終止經營相關的凈利潤;如為凈虧損,以“-”號填列。該兩個項目應按照《企業會計準則第42號——持有待售的非流動資產、處置組和終止經營》的相關規定分別列報。


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財務報表主要變化二



一般企業財務報表格式(適用于已執行新金融準則和新收入準則的企業)


一、主要變化


(一)資產負債表主要是歸并原有項目:

1.新增與新金融工具準則有關的“交易性金融資產”、“債權投資”、“其他債權投資”、“其他權益工具投資”、“其他非流動金融資產”、“交易性金融負債”、“合同資產”和“合同負債”項目。

同時刪除“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”、“可供出售金融資產”、“持有至到期投資”以及“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債”項目。

2.“合同取得成本”科目、“合同履約成本”科目、“應收退貨成本”科目、“預計負債——應付退貨款”科目按照其流動性在“其他流動資產”或“其他非流動資產”項目中列示。

3.“應收票據”及“應收賬款”項目歸并至新增的“應收票據及應收賬款”項目

4.“應收利息”及“應收股利”項目歸并至“其他應收款”項目

5.“固定資產清理”項目歸并至“固定資產”項目

6.“工程物資”項目歸并至“在建工程”項目

7.“應付票據”及“應付賬款”項目歸并至新增的“應付票據及應付賬款”項目

8.“應付利息”及“應付股利”項目歸并至“其他應付款”項目

9.“專項應付款”項目歸并至“長期應付款”項目

10.“持有待售資產”行項目及“持有待售負債”行項目核算內容發生變化


(二)利潤表主要是新增項目、分拆項目,并對部分項目的先后順序進行調整,同時簡化部分項目的表:

1.新增與新金融工具準則有關的“信用減值損失”、“凈敞口套期收益”、“其他權益工具投資公允價值變動”、“企業自身信用風險公允價值變動”、“其他債權投資公允價值變動”、“金融資產重分類計入其他綜合收益的金額”、“其他債權投資信用減值準備”以及“現金流量套期儲備”項目

2.在其他綜合收益部分刪除與原金融工具準則有關的“可供出售金融資產公允價值變動損益”、“持有至到期投資重分類為可供出售金融資產損益”以及“現金流量套期損益的有效部分”

3.新增“研發費用”項目,從“管理費用”項目中分拆“研發費用”項目

4. 新增“其中:利息費用”和“利息收入”項目,在“財務費用”項目下增加“利息費用”和“利息收入”明細項目

5. “其他收益”、“資產處置收益”、“營業外收入”行項目、“營業外支出”行項目核算內容調整。

6. “權益法下在被投資單位不能重分類進損益的其他綜合收益中享有的份額”簡化為“權益法下不能轉損益的其他綜合收益”


(三)所有者權益變動表主要落實《〈企業會計準則第9號——職工薪酬〉應用指南》對于在權益范圍內轉移“重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動”時增設項目的要求:

1.新增“設定受益計劃變動額結轉留存收益”項目


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二、修訂新增項目說明一:


1.“交易性金融資產”行項目,反映資產負債表日企業分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,以及企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的期末賬面價值。該項目應根據“交易性金融資產”科目的相關明細科目期末余額分析填列。自資產負債表日起超過一年到期且預期持有超過一年的以公允價值計量且其變動計入當期損益的非流動金融資產的期末賬面價值,在“其他非流動金融資產”行項目反映。

2.“債權投資”行項目,反映資產負債表日企業以攤余成本計量的長期債權投資的期末賬面價值。該項目應根據“債權投資”科目的相關明細科目期末余額,減去“債權投資減值準備”科目中相關減值準備的期末余額后的金額分析填列。自資產負債表日起一年內到期的長期債權投資的期末賬面價值,在“一年內到期的非流動資產”行項目反映。企業購入的以攤余成本計量的一年內到期的債權投資的期末賬面價值,在“其他流動資產”行項目反映。

3.“其他債權投資”行項目,反映資產負債表日企業分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的長期債權投資的期末賬面價值。該項目應根據“其他債權投資”科目的相關明細科目期末余額分析填列。自資產負債表日起一年內到期的長期債權投資的期末賬面價值,在“一年內到期的非流動資產”行項目反映。企業購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的一年內到期的債權投資的期末賬面價值,在“其他流動資產”行項目反映。

4.“其他權益工具投資”行項目,反映資產負債表日企業指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資的期末賬面價值。該項目應根據“其他權益工具投資”科目的期末余額填列。

5.“交易性金融負債”行項目,反映資產負債表日企業承擔的交易性金融負債,以及企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的期末賬面價值。該項目應根據“交易性金融負債”科目的相關明細科目期末余額填列。

6.“合同資產”和“合同負債”行項目。企業應按照《企業會計準則第14 號——收入》(2017 年修訂)的相關規定根據本企業履行履約義務與客戶付款之間的關系在資產負債表中列示合同資產或合同負債。“合同資產”項目、“合同負債”項目,應分別根據“合同資產”科目、“合同負債”科目的相關明細科目期末余額分析填列,同一合同下的合同資產和合同負債應當以凈額列示,其中凈額為借方余額的,應當根據其流動性在“合同資產”或“其他非流動資產”項目中填列,已計提減值準備的,還應減去“合同資產減值準備”科目中相關的期末余額后的金額填列;其中凈額為貸方余額的,應當根據其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”項目中填列。

7.按照《企業會計準則第14號——收入》(2017年修訂)的相關規定確認為資產的合同取得成本,應當根據“合同取得成本”科目的明細科目初始確認時攤銷期限是否超過一年或一個正常營業周期,在“其他流動資產”或“其他非流動資產”項目中填列,已計提減值準備的,還應減去“合同取得成本減值準備”科目中相關的期末余額后的金額填列。

8.按照《企業會計準則第14號——收入》(2017年修訂)的相關規定確認為資產的合同履約成本,應當根據“合同履約成本”科目的明細科目初始確認時攤銷期限是否超過一年或一個正常營業周期,在“存貨”或“其他非流動資產”項目中填列,已計提減值準備的,還應減去“合同履約成本減值準備”科目中相關的期末余額后的金額填列。

9.按照《企業會計準則第14號——收入》(2017年修訂)的相關規定確認為資產的應收退貨成本,應當根據“應收退貨成本”科目是否在一年或一個正常營業周期內出售,在“其他流動資產”或“其他非流動資產”項目中填列。

10.按照《企業會計準則第14 號——收入》(2017 年修訂)的相關規定確認為預計負債的應付退貨款,應當根據“預計負債”科目下的“應付退貨款”明細科目是否在一年或一個正常營業周期內清償,在“其他流動負債”或“預計負債”項目中填列。

11.“應收票據及應收賬款”行項目,反映資產負債表日以攤余成本計量的、企業因銷售商品、提供服務等經營活動應收取的款項,以及收到的商業匯票,包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。該項目應根據“應收票據”和“應收賬款”科目的期末余額,減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額填列。

12.“其他應收款”行項目,應根據“應收利息”“應收股利”和 “其他應收款”科目的期末余額合計數,減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額填列。

13.“持有待售資產”行項目,反映資產負債表日劃分為持有待售類別的非流動資產及劃分為持有待售類別的處置組中的流動資產和非流動資產的期末賬面價值。該項目應根據“持有待售資產”科目的期末余額,減去“持有待售資產減值準備”科目的期末余額后的金額填列。

14.“固定資產”行項目,反映資產負債表日企業固定資產的期末賬面價值和企業尚未清理完畢的固定資產清理凈損益。該項目應根據“固定資產”科目的期末余額,減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目的期末余額后的金額,以及“固定資產清理”科目的期末余額填列。

15.“在建工程”行項目,反映資產負債表日企業尚未達到預定可使用狀態的在建工程的期末賬面價值和企業為在建工程準備的各種物資的期末賬面價值。該項目應根據“在建工程”科目的期末余額,減去“在建工程減值準備”科目的期末余額后的金額,以及“工程物資”科目的期末余額,減去“工程物資減值準備”科目的期末余額后的金額填列。

16.“應付票據及應付賬款”行項目,反映資產負債表日企業因購買材料、商品和接受服務等經營活動應支付的款項,以及開出、承兌的商業匯票,包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。該項目應根據“應付票據”科目的期末余額,以及“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計數填列。

17.“其他應付款”行項目,應根據“應付利息”“應付股利”和“其他應付款”科目的期末余額合計數填列。

18.“持有待售負債”行項目,反映資產負債表日處置組中與劃分為持有待售類別的資產直接相關的負債的期末賬面價值。該項目應根據“持有待售負債”科目的期末余額填列。

19.“長期應付款”行項目,反映資產負債表日企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項的期末賬面價值。該項目應根據“長期應付款”科目的期末余額,減去相關的“未確認融資費用”科目的期末余額后的金額,以及“專項應付款”科目的期末余額填列。


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三、修訂新增項目說明二:


1.“信用減值損失”行項目,反映企業按照《企業會計準則第 22 號——金融工具確認和計量》(2017年修訂)的要求計提的各項金融工具減值準備所形成的預期信用損失。該項目應根據“信用減值損失” 科目的發生額分析填列。

2.“凈敞口套期收益”行項目,反映凈敞口套期下被套期項目累計公允價值變動轉入當期損益的金額或現金流量套期儲備轉入當期損益的金額。該項目應根據“凈敞口套期損益”科目的發生額分析填列;如為套期損失,以“-”號填列。

3.“其他權益工具投資公允價值變動”行項目,反映企業指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資發生的公允價值變動。該項目應根據“其他綜合收益”科目的相關明細科目的發生額分析填列。

4.“企業自身信用風險公允價值變動”行項目,反映企業指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債,由企業自身信用風險變動引起的公允價值變動而計入其他綜合收益的金額。該項目應根據“其他綜合收益”科目的相關明細科目的發生額分析填列。

5.“其他債權投資公允價值變動”行項目,反映企業分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權投資發生的公允價值變動。企業將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產重分類為以攤余成本計量的金融資產,或重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產時,之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益中轉出的金額作為該項目的減項。該項目應根據“其他綜合收益”科目下的相關明細科目的發生額分析填列。

6.“金融資產重分類計入其他綜合收益的金額”行項目,反映企業將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產時,計入其他綜合收益的原賬面價值與公允價值之間的差額。該項目應根據“其他綜合收益”科目下的相關明細科目的發生額分析填列。

7.“其他債權投資信用減值準備”行項目,反映企業按照《企業會計準則第 22 號——金融工具確認和計量》(2017年修訂)第十八條分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的損失準備。該項目應根據“其他綜合收益”科目下的“信用減值準備”明細科目的發生額分析填列。

8.“現金流量套期儲備”行項目,反映企業套期工具產生的利得或損失中屬于套期有效的部分。該項目應根據“其他綜合收益”科目下的“套期儲備”明細科目的發生額分析填列。

9.“研發費用”行項目,反映企業進行研究與開發過程中發生的費用化支出。該項目應根據“管理費用”科目下的“研發費用”明細科目的發生額分析填列。

10.“其中:利息費用”行項目,反映企業為籌集生產經營所需資金等而發生的應予費用化的利息支出。該項目應根據“財務費用”科目的相關明細科目的發生額分析填列。

11.“利息收入”行項目,反映企業確認的利息收入。該項目應根據“財務費用”科目的相關明細科目的發生額分析填列。

12.“其他收益”行項目,反映計入其他收益的政府補助等。該項目應根據“其他收益”科目的發生額分析填列。

13.“資產處置收益”行項目,反映企業出售劃分為持有待售的非流動資產(金融工具、長期股權投資和投資性房地產除外)或處置組(子公司和業務除外)時確認的處置利得或損失,以及處置未劃分為持有待售的固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產而產生的處置利得或損失。債務重組中因處置非流動資產產生的利得或損失和非貨幣性資產交換中換出非流動資產產生的利得或損失也包括在本項目內。該項目應根據“資產處置損益”科目的發生額分析填列;如為處置損失,以“-”號填列。

14.“營業外收入”行項目,反映企業發生的除營業利潤以外的收益,主要包括債務重組利得、與企業日常活動無關的政府補助、盤盈利得、捐贈利得(企業接受股東或股東的子公司直接或間接的捐贈,經濟實質屬于股東對企業的資本性投入的除外)等。該項目應根據“營業外收入”科目的發生額分析填列。

15.“營業外支出”行項目,反映企業發生的除營業利潤以外的支出,主要包括債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產毀損報廢損失等。該項目應根據“營業外支出”科目的發生額分析填列。

16.“(一)持續經營凈利潤”和“(二)終止經營凈利潤”行項目,分別反映凈利潤中與持續經營相關的凈利潤和與終止經營相關的凈利潤;如為凈虧損,以“-”號填列。該兩個項目應按照《企業會計準則第42號——持有待售的非流動資產、處置組和終止經營》的相關規定分別列報。


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2018-09-07

2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題明確

根據第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》,現就2018年第四季度納稅人適用個人所得稅減除費用和稅率有關問題通知如下

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2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題明確 2018-09-07

關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知

財稅〔2018〕98號


各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局,新疆生產建設兵團財政局:


       根據第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》,現就2018年第四季度納稅人適用個人所得稅減除費用和稅率有關問題通知如下


一、關于工資、薪金所得適用減除費用和稅率問題


       對納稅人在2018年10月1日(含)后實際取得的工資、薪金所得,減除費用統一按照5000元/月執行, 并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應納稅額。對納稅人在2018年9月30日(含)前實際取得的工資、薪金所得,減除費用按照稅法修改前規定執行。


二、關于個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者的生產經營所得計稅方法問題


  (一)對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者2018年第四季度取得的生產經營所得,減除費用按照5000元/月執行,前三季度減除費用按照3500元/月執行。


  (二)對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者2018年取得的生產經營所得,用全年應納稅所得額分別計算應納前三季度稅額和應納第四季度稅額,其中應納前三季度稅額按照稅法修改前規定的稅率和前三季度實際經營月份的權重計算,應納第四季度稅額按照本通知所附個人所得稅稅率表二(以下稱稅法修改后規定的稅率)和第四季度實際經營月份的權重計算。具體計算方法:


  1.月(季)度預繳稅款的計算。
  本期應繳稅額=累計應納稅額-累計已繳稅額
  累計應納稅額=應納10月1日以前稅額+應納10月1日以后稅額
  應納10月1日以前稅額=(累計應納稅所得額×稅法修改前規定的稅率-稅法修改前規定的速算扣除數)×10月1日以前實際經營月份數÷累計實際經營月份數
  應納10月1日以后稅額=(累計應納稅所得額×稅法修改后規定的稅率-稅法修改后規定的速算扣除數)×10月1日以后實際經營月份數÷累計實際經營月份數


  2.年度匯算清繳稅款的計算。
  匯繳應補退稅額=全年應納稅額-累計已繳稅額
  全年應納稅額=應納前三季度稅額+應納第四季度稅額
  應納前三季度稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改前規定的稅率-稅法修改前規定的速算扣除數)×前三季度實際經營月份數÷全年實際經營月份數
  應納第四季度稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改后規定的稅率-稅法修改后規定的速算扣除數)×第四季度實際經營月份數÷全年實際經營月份數


三、《財政部國家稅務總局關于調整個體工商戶業主 個人獨資企業和合伙企業自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》(財稅〔2011〕62號)自2018年10月1日起廢止。

       

財政部     稅務總局

  2018年9月7日

(來源:財政部稅政司)




2018-08-31

新個稅法通過!起征點每月5000元,10月1日起實施

31日下午,備受社會關注的關于修改個人所得稅法的決定經十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過。至此,七次大修后的新個稅法正式亮相!

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新個稅法通過!起征點每月5000元,10月1日起實施 2018-08-31


來源:人民日報客戶端(楊麗娟 邱耀洲)


31日下午,備受社會關注的關于修改個人所得稅法的決定經十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過。至此,七次大修后的新個稅法正式亮相!


起征點確定為每月5000元。

新個稅法規定:居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額。


減稅向中低收入傾斜。

新個稅法規定,歷經此次修法,個稅的部分稅率級距進一步優化調整,擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距,縮小25%稅率的級距,30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。


多項支出可抵稅。

今后計算個稅,在扣除基本減除費用標準和“三險一金”等專項扣除外,還增加了專項附加扣除項目。新個稅法規定:專項附加扣除,包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出,具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定,并報全國人大常委會備案。


新個稅法于2019年1月1日起施行,2018年10月1日起施行最新起征點和稅率。

新個稅法規定,自2018年10月1日至2018年12月31日,納稅人的工資、薪金所得,先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額,依照個人所得稅稅率表(綜合所得適用)按月換算后計算繳納稅款,并不再扣除附加減除費用。


2018-04-23

增值稅發票抵扣處理大全

增值稅,顧名思義就是國家對銷售貨物或勞務的單位實現增值額征收的一種稅,其計算方式是:增值稅應交稅額=銷項稅-進項稅。而增值稅發票抵扣就是圍繞這二者的關系產生的。

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增值稅發票抵扣處理大全 2018-04-23

一、增值稅發票抵扣的基本內容


增值稅,顧名思義就是國家對銷售貨物或勞務的單位實現增值額征收的一種稅,其計算方式是:增值稅應交稅額=銷項稅-進項稅。而增值稅發票抵扣就是圍繞這二者的關系產生的,舉個通俗的例子:


進項稅額


小明因為購買一件衣服花出去100元,100元中包含有10元錢的稅費,如果對方給小明開具了增值稅專票,那這10元稅錢就稱為進項稅額,是小明可以抵扣的稅額。


銷項稅額


小明因為銷售一件衣服收了別人200元,200元中含有20元的稅費,他給別人開了增值稅發票,那這20元稅錢就稱為銷項稅額,是他應繳納的稅額。


抵扣:


用小明應繳的20元-之前進項可抵扣的10元=最終應給國稅納稅的稅額10元。


提醒:


小規模納稅人無法實現增值稅的抵扣,所以取得的專票不需要認證。但是符合條件的小規模納稅人期間取得的增值稅專用發票,可以在成為一般納稅人后抵扣增值稅。


二、增值稅發票抵扣該如何處理?


增值稅專用發票的抵扣方式目前有兩種:


1、通過增值稅發票查詢平臺進行勾選


2、二是掃描認證


對于認證相符或進行勾選確認的增值稅專用發票,納稅人應在認證相符或勾選確認的次月納稅申報期內申報抵扣,逾期的其進項稅額不予抵扣。


而抵扣專票,首先要看本月開了多少發票,銷項稅是多少,大體計算下本月應交多少增值稅,根據應交增值稅的多少,來計算應認證抵扣多少進項稅。


所以,抵扣進項稅包括兩個過程,第一是去認證,第二是去填寫相應的申報表。


報稅完畢,使用金稅盤清卡成功以后,在國稅辦稅平臺顯示申報成功,整個報稅過程才算完畢,下一步就是把錢存在扣稅賬戶上等待扣款就行了。如果扣款不成功,要主動去國稅劃扣。


三、15種增值稅發票不能抵扣的情形


1、票款不一致不能抵扣


2、對開發票不能抵扣


3、非正常損失材料發票不得抵扣


4、沒有銷售清單不能抵扣


5、2009年前按2%征收的固定資產不能抵扣


6、未申請辦理一般納稅人認定手續的不能抵扣


7、購進貨物退回或折讓收回的已支付增值稅進項稅額不能抵扣


8、獲得的專票超過180天不能抵扣


9、固定資產發生以下三種情況不能抵扣


10、與小規模納稅人相關的四種進項不允許抵扣


11、票據無法通過有關部門認證的不能抵扣


12、個別減免稅相關情況不能抵


13、作廢及停止抵扣期間的增值稅發票不能抵扣


14、集體福利或個人消費的專用發票不得抵扣


15、增值稅勞務劃分不清的無法抵扣


四、增值稅發票的熱點問題


1、增值稅普通發票跨月作廢怎么處理?


這個問題要分兩種情況來對待。


如果增值稅普通發票是當月作廢,那么在開票機系統,找到開錯的發票,直接作廢就可以了。作廢之后,收齊所有的發票聯重新放入打印機打印,目地是使發票原件上印有作廢兩個字。核銷發票時,應把正數廢票明細表和其他發票資料一齊打印,連同作廢發票原件一起拿到國稅局核銷。


如果增值稅普通發票跨月,不能作廢,應開具紅字增值稅普通發票。


2、收到不得抵扣的專用發票怎么處理?


遇到這種情況,最穩妥的處理方法是先正常認證、抵扣,再作進項稅額轉出。


會計處理如下:


取得增值稅專用發票時


借:相關科目


應交稅費——待認證進項稅額


貸:銀行存款(“應付賬款”等)


經稅務機關認證后


借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)


貸:應交稅費——待認證進項稅額


按現行增值稅制度規定轉出時


借:相關科目


貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)


3、增值稅專用發票丟失后,進項抵扣方面怎么處理?


專用發票如果符合發票抵扣的有關規定,即使丟失了,相應的進項稅額還是可以抵扣的。


如果丟失的只是專用發票的【抵扣聯】,那很簡單,只要有發票聯去認證,并留存復印件備查即可。


如果發票聯和抵扣聯都丟失,那么處理方法會復雜一點。假設是丟失前已經認證相符的,購方可憑銷方提供的相應專用發票的記賬聯復印件及《證明單》,作為抵扣憑證,而這兩個資料都要留存備查。


如果是丟失前未認證的,那么就要比上面的情況多走一步,即首先購方要憑銷方提供的相應專用發票的記賬聯復印件進行認證,認證相符再采取上面的做法。


2018-03-30

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2017-06-28

最嚴發票新政下周施行!會計一定要知道“日常報銷”注意事項

7月1日起,只要增值稅普通發票有購買方納稅人識別號欄次的,必須填寫購買方納稅人識別號,且發票內容應按照實際銷售情況開具,不符合規定的發票,不得作為稅收憑證!

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最嚴發票新政下周施行!會計一定要知道“日常報銷”注意事項 2017-06-28

《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)文件規定:7月1日起,只要增值稅普通發票有購買方納稅人識別號欄次的,必須填寫購買方納稅人識別號,且發票內容應按照實際銷售情況開具,不符合規定的發票,不得作為稅收憑證!


新政自發布以來,普通發票需要填寫購方稅號的提示已經鋪滿大街小巷每一個可以開具發票的地方,那么在準備好稅號的同時,我們還需要注意什么才能更有效率的報銷呢?只是一張填寫正確的發票,還遠遠不夠!光靠一張發票入賬,無論是在企業內部控制管理上還是在稅務管理上都存在漏洞和風險。


未來全國的發票信息將形成完整的大數據系統,當初誰消費了什么商品或服務的發票用在了哪個單位的報銷或抵扣上,將形成完整的信息鏈條,有助于防范亂報銷、亂抵扣現象,打擊虛開發票和假發票。


下周發票新政施行以后,會計在“日常報銷”的時候除了要按照規定填寫發票外,處理不同的報銷還要注意一下的幾種情況:

1.實物資產

如:購買原材料、機器設備、辦公用品、低值易耗品、禮品等,是否有入庫單,入庫單簽章、審批手續是否齊全,是否有采購合同,是否有質量驗收合格證明,發票日期和發票金額是否與采購合同對應,是否有從第三方開票,是否舍近求遠采購,成本費用率是否明顯超過行業合理水平。


2.租金發票

是否有行政辦公部門審核確認手續,是否有房屋租賃合同,發票日期金額是否與租賃合同吻合。


3.業務招待費用

業務招待費報銷,是否有經辦人、部門經理甚至公司總經理審核簽批,大額發票是否有消費清單。大額發票是稅務稽查重點,如果沒有清單,可能會認為虛假消費。


4.差旅費

差旅費報銷單內容是否填寫齊全,所附的車票是否為去出差地的車票,餐飲、住宿、交通費發票是否為出差地的發票,人員和人員名單是否與派出的人數相吻合。


5.會務費

會議費報銷,是否有會議通知、會議議題、參會人員名單、簽到表等資料,是否有與會議無關費用(如旅游費)列支。


6.運費

運費報銷,是否有運費報銷單,起運地和運達地是否與運費報銷單相吻合,是否由起運地和運達地以外的車輛運輸,運輸價格是否波動較大。


7.加油費

加油費報銷,報銷的加油費是否為本公司車輛,本公司賬面上是否有車輛,加油費總額是否超過了車輛理論行車的最大油耗量。


8.水電費

 水電費報銷,發票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符,是否與本公司的產能相吻合。有的企業賬面反映產量很少,但水電費卻很高。

從上述這些情況中我們不難看出,日常報銷可不是我們想的那么簡單的,那么我們在報銷的時候應該注意什么呢?

1、報銷人取得相應的報銷單據,且報銷單據上面經辦人、驗收證明(復核)人、審批人簽名齊全,報銷單據所附原始憑證應是稅務機關認可的合法、完整、有效憑證;


2、報銷單據的填寫及原始憑證的黏貼需符合會計工作基本規范的要求;


3、報銷單各項目應填寫完整,大小寫金額一致,并經部門領導有效批準;


4、有實物的報銷單據需列出實物明細表并由驗收人驗收后在發票背面簽名確認,低值易耗品等需入庫的實物單據還應附入庫單;


5、出租車票據需注明業務發生時間、起止地點、人物事件等資料,每張出租車票背面需有主管領導簽字確認;


6、招待費的報銷單據需注明其招待人員及人數并附用餐費作為報銷的費用項目、報銷標準和報銷審批程序符合企業制度的餐費發票的附件。




來源:中國稅務網


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